国家税务总局


国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知

１９９４年实施新的个人所得税制以来，全国各级税务机关遵照
党中央和国务院领导关于改进和加强个人所得税征收管理工作的指示
精神，始终把调节高收入、缓解社会收入分配不公的矛盾作为个人所
得税征管工作的重点，采取多种措施加大对高收入行业和个人的个人
所得税征管力度，取得了一定成效。但是，由于各方面的原因，目前
对高收入者的调节和征管还没有到位，影响了个人所得税作用的充分
发挥。为此，朱镕基总理明确指示：“现在亟需加强个人所得税的征
收，调节收入不均、贫富悬殊的现象。”李岚清副总理也于最近批
示：“请将对高收入者征税问题作为今年和今后加强税收征管的重要
内容，并采取切实有效措施。”“我们应尽快完善和加强个人所得税
的征管机制，这本身也是解决分配不公的重大措施，望今年将此作为
大事来抓，这里的潜力很大。”
为了进一步贯彻落实党中央和国务院领导的指示精神，更好地发
挥个人所得税的调节作用，现就加强对高收入者的个人所得税征收管
理问题通知如下：
一、进一步提高对高收入者加强个人所得税征收管理重要意义的
认识。
改革开放二十多年来，为了适应建立和发展社会主义市场经济体
制的要求，我国确立了新的社会收入分配方针，收入分配的体制、政
策和制度不断改革和完善，极大地激发了全国人民的生产劳动积极
性，广大人民群众的收入水平和生活水平逐年提高。同时，也出现了
收入差距悬殊现象，社会收入分配不公的矛盾逐渐突出，成为影响改
革、发展和稳定全局的问题。对此，党中央和国务院领导高度重视，
多次指出，调节个人收入、缓解社会收入分配不公矛盾，既是经济问
题，更是政治问题，反复要求税务机关要切实改进和加强个人所得税
征收管理，加大对高收入者的调节力度。各级税务机关一定要认真学
习和深刻领会党中央、国务院领导的指示精神，采取切实有效措施改
进和加强对高收入行业和个人的征收管理，要把对高收入者调节的范
围大小和力度强弱，作为评判个人所得税工作做得好坏的标准。
同时，各级税务机关要主动向地方党政领导汇报中央领导的指示
精神，使他们充分认识到加强高收入者的个人所得税征管，有利于调
节高收入、缓解社会收入分配差距过于悬殊的矛盾，有利于经济发展
和社会稳定，从而积极争取各级政府对个人所得税征收管理尤其是强
化对高收入者征管工作的重视和支持。
二、要进一步摸清高收入行业和个人的基本情况。
摸清高收入行业和个人的基本情况是做好个人所得税征收管理、
强化对高收入者调节力度的基础。目前一些地区对这方面的情况不
明、底数不清，直接影响个人所得税的征管和对高收入者的调节。
据调查分析，当前高收入行业和单位主要集中在：
（一）电力、电信、金融、保险、证券、石油、石化、烟草、航
空、铁路、房地产、城市供水、供气等行业；
（二）律师事务所、会计师事务所、审计师事务所、税务师事务
所、评估师事务所等中介机构；
（三）足球俱乐部；
（四）高新技术企业和新兴产业；
（五）外商投资企业、外国企业和外国驻华代表机构；
（六）高等院校；
（七）星级饭店；
（八）娱乐业企业；
（九）效益好的其他企事业单位。
高收入个人主要是：
（一）规模较大的私营企业主、个人独资企业和合伙企业投资
者，个体工商大户；
（二）企业承包、承租人员和供销人员；
（三）建筑工程承包人；
（四）企事业单位的管理人员、董事会和监事会成员；
（五）演员，时装模特，足球教练员和运动员；
（六）文艺、体育和经济活动的经纪人；
（七）独立或合伙执业的律师、会计师、审计师、税务师、评估
师；
（八）大、中学教师；
（九）医生、导游、美容美发师、厨师、股评人、乐手（师）、
音响师、装饰装修设计师等具有专业特长的自由职业者。
各级税务机关要组织力量对上述高收入行业和个人进行全面摸底
调查，切实掌握这些行业中每一户企业的生产经营规模、从业人员数
量、收入分配形式、发放收入项目和数额、扣缴个人所得税等情况，
准确掌握以上高收入个人的收入项目、收入形式、经济活动特点等基
本情况。在此基础上，对这些行业和个人建立专门档案，实行重点监
控管理，及时追踪其经济活动和收入情况。
三、要在个人所得税专项检查中突出对高收入行业和个人的检
查，严厉打击涉税违法犯罪行为。
各级税务机关要按照总局《个人所得税专项检查工作规程（试
行）》的要求，每年开展１～２次个人所得税专项检查。在专项检查
中应把上述高收入行业和个人作为检查的重点。同时，要按照新的
《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规
定，加大对纳税人和扣缴义务人违反个人所得税法律法规行为的惩处
力度，严厉打击偷抗税的违法犯罪活动。各地查处偷抗个人所得税的
大案要案要及时曝光，以震慑违法犯罪分子，遏止偷逃税行为。今、
明两年，要重点打击和治理以下违反个人所得税有关规定的行为：
（一）纳税人和扣缴义务人签订假合同、假协议，少报收入少纳
税，共同实施偷逃个人所得税的行为；
（二）扣缴义务人故意为纳税人隐瞒收入，进行虚假申报，并按
虚假申报的支付收入数额扣缴个人所得税款的行为；
（三）扣缴义务人不认真履行扣缴义务，连续两年经税务机关指
出或处罚后，又再犯的。
今年年底前，各地要分别向总局所得税管理司和稽查局报告正在
查处或已发现的２个或２个以上的个人所得税违法犯罪案件，说明案
件当事人违法犯罪的基本事实、案件查处进展情况、处理意见或处理
结果。
四、要进一步完善收入申报试点，建立纳税人和扣缴义务人编码
制度。
各地税务机关要按照《国家税务总局关于建立个人所得税扣缴义
务人申报支付个人收入明细表制度的通知》的规定，对上述高收入行
业普遍建立起扣缴义务人支付个人收入明细表制度，为税收检查、稽
核提供依据。要加强对个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位
的承包、承租经营所得、境外所得、在中国境内两处或者两处以上取
得所得和取得所得没有扣缴义务人的纳税人的纳税申报管理。要扩大
纳税人自行申报收入的试点，对年收入达到一定标准的纳税人，应要
求其在年度结束后３个月内向主管税务机关申报全年收入和缴纳个人
所得税的情况。须申报的具体收入标准，由各省级税务机关根据当地
经济发展程度、个人收入水平和税务机关的监控能力确定。要加强与
公安机关、技术监督部门的配合，依据居民身份证、组织机构代码，
先对上述高收入行业和个人实行纳税人和扣缴义务人编码制度。
五、要进一步强化高收入行业的代扣代缴工作。
抓好高收入行业和向高收入者支付收入的个人所得税代扣代缴工
作，是加大对高收入者调节力度、强化个人所得税征管的关键。根据
总局近年来关于加强个人所得税代扣代缴工作的要求，各级税务机关
采取了许多措施，使代扣代缴工作逐步得到加强。但是由于各方面原
因，个人所得税代扣代缴工作仍存在较大差距，需要继续强化。为
此，各级税务机关要做到：一要切实贯彻落实已有的个人所得税代扣
代缴工作的规定和办法，并在征收管理实践中不断加以完善；二要对
上述高收入行业尽快办理扣缴义务人登记，在此基础上建立高收入行
业的扣缴义务人台账；三要对上述高收入行业定期进行业务辅导，重
点加强代扣代缴管理和检查；四要对扣缴义务人不履行扣缴义务和违
法犯罪的行为，凡属于２００１年５月１日以前发生的，按照老税收
征管法和《国家税务总局关于进一步明确个人所得税代扣代缴义务人
有关法律责任的通知》的有关规定进行处理；属于２００１年５月１
日以后发生的，按照新的税收征管法进行严肃处理。
六、要进一步加大对高收入者的执法力度。
对高收入行业和个人的个人所得税。各地要采取有力措施加强征
收管理，每年都要有所突破。今、明两年要着重抓好以下工作：
（一）落实好对个人独资和合伙企业投资者征收个人所得税的规
定，做好有关各项工作。要把规模大和效益好的个人独资企业、合伙
企业、律师事务所、会计师事务所、审计师事务所等中介机构的经营
者作为加强征管的重点对象，应要求其建账建制、实行查账征税，对
不建账建制或者账实明显不符的，从高核定征收个人所得税。对私营
有限责任公司，其企业所得税后利润按《中华人民共和国公司法》的
规定弥补亏损、提取公积金和法定公益金后的剩余利润，或者按《中
华人民共和国私营企业暂行条例》的规定提取生产发展基金后的剩余
利润，不分配、不投资、挂账达１年的，从挂账的第２年起，将剩余
利润依照投资者（股东）的出资比例计算分配个人投资者（股东）的
所得，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
（二）继续加强对劳务报酬所得的征收管理力度。各地要按照
《国家税务总局关于进一步强化个人所得税征收管理的通知》的要
求，从源泉上加强劳务报酬所得的征管，尽快制定和完善劳务报酬所
得预扣税款办法，以防止纳税人和扣缴义务人分解收入逃避纳税。要
扎扎实实落实好总局关于演出市场、广告市场个人所得税征收管理的
暂行办法，对演员、节目主持人、时装模特、运动员等参加演出、表
演、广告制作等活动情况及时进行跟踪，对演出、表演的主办和承办
单位、制作广告的广告主、广告经营者的账目及时进行检查，核实其
向个人支付收入情况，严格对取得劳务报酬所得的征收管理。
（三）强化对建筑工程承包人和企事业单位承包者个人所得税的
征收管理。要切实贯彻落实总局关于建筑安装业个人所得税征收管理
的暂行办法，将较大建筑工程的承包人和长期从事建筑工程的承包人
作为征管重点；通过调查测算，摸清当地建筑工程收益率的一般规
律，据此判断纳税人申报收入是否合理；对明显不合理的，要作为重
点对象及时进行调查核实，并对其收入数额进行必要调整；对不实行
查账征税的，要从高核定征税。要加强对企事业单位承包者、特别是
效益好的企事业单位承包者个人所得税的征收管理。
七、切实加强对个人所得税征收管理工作的领导。
不断改进和加强个人所得税征收管理工作，加大对高收入者的调
节力度，意义重大，任务艰巨，各级税务机关一定要引起高度重视，
采取有效措施落实好各项工作。各级税务机关的一把手必须亲自抓这
项工作，定期研究个人所得税征收管理工作，及时解决遇到的困难和
问题。
要进一步从机构、人员、经费上保证个人所得税征收管理工作的
需要。现在各地税务机关正在进行机构改革，机构设置和人员安排都
要进行调整，希望各地充分考虑进一步强化个人所得税征收管理工作
的要求，需要保留或设置个人所得税专门机构的，要予以保留和设
置。不能设置专门机构的，要考虑个人所得税工作的特殊性，配备足
够的、能够胜任个人所得税工作的专门人员。要保证个人所得税征收
管理工作所必需的经费，一些地方采用个人所得税收入与征管经费挂
钩的办法，取得了较好效果，各地可以借鉴这种办法，做好地方政府
和财政部门的工作，积极去争取。
希望各地接此通知后，结合当地高收入行业和高收入个人的实际
情况，并针对过去调节高收入的薄弱环节，认真研究对高收入者强化
个人所得税征收管理的措施。在今年年底前，要将贯彻落实本通知精
神、加大对高收入者调节力度的情况写出书面报告，报送总局（所得
税管理司）。
（国税发２００１５７号；２００１年６月１日）


检察机关党员先进性的具体标准

对新时期共产党员先进性的要求，中央在关于开展保持共产党员先进性教育活动的意见中明确指出，要自觉学习实践邓小平理论和“三个代表”重要思想，坚定共产主义理想和中国特色社会主义信念，胸怀全局、心系群众，奋发进取、开拓创新，立足岗位、无私奉献，充分发挥先锋模范作用，团结带领广大群众前进，不断为改革开放和社会主义现代化建设作出贡献。胡锦涛总书记也提出了六条要求：1、坚持理想信念，坚定不移地为建设中国特色社会主义而奋斗；2、坚持勤奋学习，扎扎实实地提高实践“三个代表”重要思想的本领；3、坚持党的根本宗旨，始终不渝地做到立党为公、执政为民；4、坚持勤奋工作，兢兢业业地创造一流的工作业绩；5、坚持遵守党的纪律，身体力行地维护党的团结统一；6、坚持“两个务必”，永葆共产党人的政治本色。这些要求，都是我们每一位党员，都必须努力做到的。为了更好地落实上述要求，充分体现检察机关党员的先进性，我们必须做到以下五点。
一、服务中心意识浓
检察机关，是上层建筑的重要组成部分，承担着宪法赋予的法律监督的重任。检察干部是一支维护社会公平正义、建设和谐社会的重要力量。因此，检察机关党员必须牢固树立中心意识，清楚地认识到自己在党和国家大局中的位置，立足本职，切实履行职责，做到“立检为公、执法为民”，为中国特色社会主义建设作出我们应有的贡献。
要实践上述思想，我们必须要有较高的政治理论水平，对党的指导思想，对党在新时期的基本路线，对党的全面、协调、可持续的发展观和创造和谐社会理论，都要有所掌握。另外，作为一个地方的检察机关，我们还必须了解嵊州市的经济社会发展状况。否则，我们就很难谈中心意识浓不浓的问题。或者说，我们就很难自觉树立起中心意识。而要使自己具有一定的政治理论水平，就一定要紧密结合工作实际，刻苦学习，努力使自己成为一名有政治理论素养的共产党员。
服务中心意识浓，关键要体现在各项检察工作实践中。我们的司法监督工作、职务犯罪监督工作，不能有单纯的执法观念，而要看是否能够维护社会公平和正义、是否能为社会增加更多的和谐。凡是能够促进社会公平正义、能够创造和谐的检察工作，就是中心意识强的工作，就是成功的工作。凡是有悖于公平正义、会产生不和谐音符的检察工作，就是中心意识不浓的工作，就是失败工作。我们要以这个表标准来衡量检察机关党员的先进性。
二、业务理论水平高
检察机关党员的先进性，还必须表现在他是本行工作的行家里手。而要做一名行家里手，就一定要系统掌握本业务的理论知识。任何实践，都不能没有理论的指导。实践，无不是在理论的指导下进行的，只不过你用的是自觉的理论还是经验主义的东西，是正确的理论还是错误的理论。成功的实践，都是在科学理论指导下所取得的。所以，检察机关党员必须努力学习业务知识，深入掌握业务理论知识体系。一位没有业务理论知识的党员，一个没有文化素养的党员，他的先进性就根本无法体现出来。
检察业务理论知识博大精深，我们应当结合自己的工作实际进行有重点地学习。比如，我们是搞文字工作的，就一定要学好各种语文知识和写作检察文件的理论；我们是驾驶员，就一定要学好车辆维修知识和驾驶知识；我们是搞检察党务工作的，就必须掌握检察机关党的建设理论；同时，他们还应当学好法律知识。我们直接从事司法活动的党员，就必须熟悉掌握有关法律理论知识和法律法规；当然，他们还应当尽可能多地学习掌握其他有关知识。只有具备了丰富的业务知识，我们才能体现出自己的先进性。
三、工作实践能力强
任何工作要取得成绩，离不开实践能力。没有实践能力，或者实践能力不强，都是不能完成好工作任务的。这样的党员，是无法体现出先进性的。检察机关党员也不例外，其先进性，必须在很强的实践能力上表现出来。我们要严格执法，维护人民利益，保障人权，必须有胜任的司法能力。只有具备了胜任自己职务的司法能力，我们才能准确地执行法律，做到不枉不纵，确保司法公正，维护社会和谐。否则的话，有案办不出，办案出差错，适用法律不准，认定事实有误，我们还谈对社会的贡献吗？只能对社会造成不同程度的损害。
所谓实践能力，其培养，当然离不开实践。好比学习游泳，离不开在水中锻炼一样。检察机关的共产党员必须积极投身于各种实践中去，而且，越是困难的实践就越是锻炼人。不愿多做工作，不愿努力实践，害怕困难，我们的实践能力就永远得不到提高，党员的先进性就无法体现出来。
实践能力的提高，还缺少不了自觉地对实践经验的总结。成功的实践，是实践主体掌握了事物客观规律的实践。而要掌握客观规律，我们一定要不断总结实践经验教训，不断进行反思。而这恰恰是我们从事具体工作的党员身上容易出现的不足。往往有些党员，自以为工作经验丰富，不想将感性的东西上升到理性的高度，陷入经验主义之中，致使工作实践能力的提高受到了极大的制约。或者，思想懒惰，不想动脑，满足零碎的认识。这两种情况，都十分不利于我们的实践能力的提高。检察机关党员，欲要加强自身建设，站在群众的前头，就不能不经常反思工作，总结经验，吸取教训，不断提高实践能力。否则，先进性就无从谈起。
四、遵纪守法言行善
社会的存在，离不开秩序；社会的和谐，更离不开秩序。为了维护社会秩序，社会就有了法律法规体系。同样，一个单位要正常运作，完成好任务，也必须有秩序，于是就有了一系列规章制度。遵纪守法，便是对社会秩序的维护。违反了法律法规，便是扰乱了社会秩序；践踏法律法规，便是对社会和谐的破坏。遵纪守法，便是对单位工作秩序的维护；违反了规章制度，就是对单位正常状况的侵犯和搅乱。遵纪守法，还是检察机关党员的最起码的要求。因为，我们是法律监督者，监督法律准确实施的人，难道可以是一些法制观念不强、作风散漫甚至无法无天的人吗？从事法律监督的共产党员，必须是遵纪守法的模范。
要做到遵纪守法，重要的不是行动上不出现违法乱纪行为，而是从内心世界里，尊重社会和单位的秩序。这就是，遵纪守法的行为，是我们的高尚的道德的结果。如果，他仅仅怕被处罚而遵纪守法，那么，他还不能算是真正的遵纪守法，还不能充分体现出党员的先进性。所以，检察机关党员，必须加强道德修养，做到遵纪守法从来都是自觉的行动，而不是完在外在强迫所加给自己的，无论在何时何处，都能不越雷池一步。
五、廉洁从检表现好
检察机关党员遵纪守法，当然包括了廉洁从检。我们所以要特别把廉洁从检作为党员的先进性标准提出来，因为这对检察机关来讲，具有特殊的意义。因为检察机关是护法机关，是监督其他国家工作人员依法履行职责的法律监督机关，因此，检察干部、尤其是检察机关党员，必须严于律己。还因为，检察机关承担着职务犯罪监督的重任，是我们国家机器中唯一承担着职务犯罪侦查、起诉重任的国家机关，所以，我们首先必须模范地遭受党纪国法，是一名廉洁的干部。我们可以毫不夸张地说，廉洁，是检察工作的灵魂所在。不能廉洁从检，便丧失了做一名检察官的资格。
检察机关党员，要做到廉洁从检，首先必须树立正确的人生观和价值观。必须看到自己在社会中所处的位置，以自己的一生，来兢兢业业的做好检察工作。把价值追求，放到为社会的贡献上。从不斤斤计较、患得患失，而是淡泊名利，埋头工作，以自己的实际行动，来获取社会和同志们的承认，获得宝贵的荣誉。其次，还要时时处处检点自己的言行。当今社会，已是一个充满着各种诱惑的社会。一些人看中我们手中的权力，会利用各种手段和方法，来腐蚀拉拢我们。如果我们不能经常保持高度警觉，就会在不知不觉中，犯下错误，遗恨终身。
总之，服务中心意识浓，业务理论水平高，工作实践能力强，遵纪守法言行善，廉洁从检表现好，这五个方面是检察机关党员的先进性标准，我们每一位共产党员，都必须努力去做到。


苗 勇
2005年3月10日